Не пропусти
Главная 24 Ваш юрист 24 Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыль

Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыль

Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыль

Периоды уплаты авансов по налогу на прибыль

В отношении авансов по налогу на прибыль на законодательном уровне утверждены 2 интервала для уплаты: квартал и месяц. Периодичность отчисления находится в прямой зависимости от той категории, к которой юрлицо относится по НК РФ. Разобраться в том, в какую классификацию входит ваша организация, поможет наша таблица:

Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыльЕсли юрлицо выразило желание перечислять ежемесячный платеж, производя расчет из реальной прибыли, то оно должно оповестить об этом налоговые органы. Но не следует опаздывать: заявление сдается не позже 31 декабря года, который подходит к завершению перед следующим налоговым периодом.

Начисление квартального авансового платежа

Каждый квартал юрлицо считает авансовые платежи по величине фактической прибыли и обязательно нарастающим итогом с начала года.

Расчет аванса по налогу можно осуществить по формуле (п. 1 ст. 286 НК РФ):

где: АвПотч — авансовый платеж за отчетный период нарастающим итогом;

НБотч — налоговая база за период (прибыль, облагающаяся по ставке, нарастающим итогом);

Ст — ставка налога.

ВАЖНО! В период 2017–2020 годов в нашей стране принято следующее деление налога по уровням бюджета страны (п.

1 ст. 284 НК РФ):

  • 17% — в региональный доход субъекта;
  • 3% — в бюджет федерального уровня.

По финансовым результатам налогового периода нужно определить сумму для уплаты в бюджет по формуле (п. 1 ст. 287 НК РФ):

где: АвПдопл. — рассчитанная сумма к доплате, которая должна быть перечислена по результатам отчетного периода;




АвПотч. — начисленный аванс нарастающим итогом за отчетный период;

АвПпред. — сумма авансов, уплаченная в предыдущих кварталах, но в пределах текущего налогового периода.

Размер итогового платежа за 4 квартала определяется по полученной (фактической) годовой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом, и ставки налога за минусом перечисленных ранее за год в налоговый орган квартальных платежей.

Если по результатам года юрлицом был получен убыток, то сумма последнего квартального авансового платежа составит 0 (п. 2 ст.

286 НК РФ).

В случае образования переплаты по налогу сумма может быть использована следующими способами (п. 14 ст. 78 НК РФ):

  • в зачет будущих платежей по налогу на прибыль либо другим налогам;
  • в счет уплаты пеней, недоимок;
  • или возвращена налогоплательщику на счет в кредитной организации после поданного им заявления и вынесения налоговой соответствующего решения.

Компания «Луч надежды» платит авансы по налогу квартальным методом. Налоговая база текущего года будет следующей:

  • по результатам1 квартала 2018 года она равна 400 000 руб.;
  • за полугодие 2018 года отражен убыток в размере 150 000 руб.
  • за 9 месяцев 2018 года — 700 000 руб.

Необходимо рассчитать квартальные платежи и суммы доплаты в налоговый орган по завершении каждого периода.

  1. Определим авансовый платеж за1 квартал 2018 года: 400 000 руб. × 20% = 80 000 руб.

Так как «Луч надежды» не платит платежи ежемесячно, то сумму 80 000 руб. за I квартал компания обязана уплатить до 28.04.2018.

  1. За полугодие 2018 года компания отразила убыток 150 000 руб., поэтому налоговая база равна 0. Соответственно, квартальный платеж и сумма доплаты в бюджет также составят 0. А отправленные в апреле 80 000 руб. являются переплатой по налогу.
  2. Определим аванс за 9 месяцев 2018 года: 700 000 руб. × 20% = 140 000 руб.
  3. Переплата, которая возникла по результатам полугодия 2018 года, в размере 80 000 руб. не была зачтена в счет других налогов и не возвращена юрлицу. Поэтому ее учитывают в счет платежа за 9 месяцев 2018 года.




Сумма, которую компания «Луч надежды» должна перечислить по результатам 9 месяцев до 28.10.2018, составит: 140 000 руб. – 80 000 руб. = 60 000 руб.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, смотрите в этой статье.

Расчет ежемесячных авансов по налогу на прибыль

При расчете ежемесячных сумм следует применять нормы п. 2 ст. 286 НК РФ:

  • ежемесячный платеж в 1 квартале текущего года соответствует аналогичному платежу в 4 квартале предыдущего года;
  • ежемесячная сумма во 2квартале определяется как 1/3 от квартальной суммы налога за I квартал текущего года;
  • ежемесячный платеж в 3 квартале рассчитывается как 1/3 разницы между авансовыми платежами в 1полугодии и 1 квартале текущего года;
  • расчет ежемесячного платежа в 4 квартале схож с расчетом за 3 квартал: 1/3разницы между авансовыми платежами за 9 месяцев и 1 полугодие текущего года.

Если юрлицо получило убыток, это освобождает его от перечисления ежемесячных авансов по налогу на прибыль.

Необходимо определить суммы авансов, которые нужно будет перечислять ежемесячно в каждом квартале текущего года и в 1 квартале следующего года, если заданы следующие условия.

Компания «Зарница плюс» отчисляет авансы каждый месяц. Квартальные авансы по результатам отчетных периодов предыдущего года равны:

  • за полугодие — 500 000 руб.;
  • 9 месяцев — 850 000 руб.

В текущем году рассчитаны следующие суммы нарастающим итогом:

  1. Ежемесячный платеж за1квартал идентичен аналогичному платежу за истекший4квартал, который равен: (850 000 руб. – 500 000 руб.) / 3 = 116 667 руб.

Получившаяся величина является платежом за январь, февраль, март I квартала текущего года.

Квартальный платеж по фактически полученной прибыли в 1 квартале был рассчитан в размере 450 000 руб. А всего было перечислено 3 ежемесячных платежа на общую сумму: (116 667 руб. × 3) = 350 001 руб.




Поэтому «Зарнице плюс» необходимо доплатить в бюджет: 450 000 руб. – 350 001 руб. = 99 999 руб.

  1. Ежемесячный платеж во2квартале составит: 450 000 руб. / 3 = 150 000 руб.

Платеж за полугодие исходя из фактически полученной прибыли за полугодие нарастающим итогом с начала года был рассчитан в размере 600 000 руб.

Всего за полугодие в бюджет было перечислено ежемесячных платежей на общую сумму: (116 667 руб. × 3) + (150 000 руб. × 3) + 99 999 руб. = 900 000 руб.

Поэтому доплаты по итогам 2 квартала не будет, так как в течение полугодия в бюджет было перечислено на 300 000 руб. больше, чем начислено за тот же период. Таким образом, по результатам полугодия у «Зарницы плюс» образовалась переплата в бюджет в размере 300 000 руб.

  1. Ежемесячный платеж в 3 квартале будет равен: (600 000 руб. – 450 000 руб.) / 3 = 50 000 руб.

«Зарница плюс» не уплачивает ежемесячные платежи в 3 квартале, так как сложившаяся переплата за полугодие была зачтена в счет этих платежей. Доплаты за квартал также не будет, поскольку по результатам 9 месяцев «Зарница плюс» получила убыток.

  1. Ежемесячный платеж в 4 квартале текущего года и 1 квартале нового года «Зарница плюс» отчислять не должна, так как разница между 9месяцами и полугодием получилась отрицательной (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ): 0 – 600 000 руб. = –600 000 руб.

Периоды уплаты авансов по прибыли (каждый месяц либо квартал) напрямую взаимосвязаны с той категорией, к которой относится плательщик по НК РФ. Ежемесячно должны перечислять аванс все юрлица, отразившие за последние 4 квартала величину выручки больше 15 млн руб. за каждый из них в среднем.

Остальные могут платить налог поквартальным методом.

Полный перечень «льготных» юрлиц, которые имеют право на квартальные отчисления, представлен в п. 3 ст. 286 НК РФ. Также все юрлица имеют право перейти на систему ежемесячных платежей по величине фактической прибыли.




Для этого необходимо известить налоговый орган, но не позже 31 декабря года, который завершается перед следующим налоговым периодом.

О admin

x

Check Also

Проверка ПФР — сроки проведения и что проверяют?

Проверка ПФР — сроки проведения и что проверяют? Проверка ПФР нацелена на контроль за уплатой страховых взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование. В статье мы расскажем о сроках проведения ...

Проверка паспорта на действительность (подлинность): как проверить?

Проверка паспорта на действительность (подлинность): как проверить? Проверка паспорта на действительность может потребоваться во многих случаях. В частности – при заключении договоров, при принятии решения о сотрудничестве, как и при ...

Проверка ОБЭП — основания и что проверяют?

Проверка ОБЭП — основания и что проверяют? Что такое ОБЭП и что он проверяет? Сразу отметим, что названия УБЭП и ОБЭП (управление и отдел по борьбе с экономическими преступлениями соответственно) ...

Проверка на банкротство физических лиц

Проверка на банкротство физических лиц Как можно проверить банкротство физических лиц 30.07.2015 в закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ были внесены изменения, позволившие физическим лицам без статуса индивидуального ...

Проверка иностранной компании — основания

Проверка иностранной компании — основания Проверка иностранной компании выполняется уполномоченными органами с целью определения степени соответствия ее деятельности требованиям, установленным действующим российским законодательством. В нашей статье вы найдете информацию о ...

Проверка военкомата в организации

Проверка военкомата в организации в 2017 году Проверка военкомата в организации в 2017 году производится так же, как и раньше, без каких-либо изменений. Кто подпадает под проверку, чем она отличается ...

Проверка больничного листа в ФСС по номеру онлайн

Проверка больничного листа в ФСС по номеру онлайн Кому может понадобиться проверка больничного? Речь может идти о проверке: Проверка здесь будет осуществляться, прежде всего, на предмет подлинности документа. Основные заинтересованные ...

Проверка банковской гарантии на подлинность в реестре

Проверка подлинности банковской гарантии в реестре Как проверить банковскую гарантию в реестре банковских гарантий? Доступной и не требующей дополнительных специальных познаний является проверка банковской гарантии в едином реестре. Поиск информации ...

Проверка авто на запрет регистрационных действий

Проверка авто на запрет регистрационных действий Как проверить автомобиль на ограничение регистрационных действий При покупке автотранспортного средства покупатель сталкивается с многочисленными рисками, связанными с возможным наличием ограничения на регистрационные действия ...

Проведение стажировки водителей при приеме на работу

Проведение стажировки водителей при приеме на работу Стажировка водителей при приеме на работу иногда бывает необходимым этапом допуска сотрудника к самостоятельной трудовой деятельности. Разберемся, как проводится стажировка, как она оформляется ...

Проведение общего собрания акционеров

Проведение общего собрания акционеров Общая характеристика собраний в АО. Проведение годового собрания акционеров — пошаговая инструкция Порядок проведения общего собрания акционеров (далее — собрание, сбор) определен нормами главы VII закона ...

Проведение закрытого аукциона по 44-ФЗ

Проведение закрытого аукциона по 44-ФЗ Закрытый аукцион по 44-ФЗ — это форма определения исполнителя по государственному или муниципальному заказу, применение которой ограничено законодателем. Вопросы о существующих ограничениях и самой возможности ...

Проведение аттестации после декретного отпуска

Проведение аттестации после декретного отпуска Аттестация и декретный отпуск не могут проходить одновременно. О том, когда разрешено аттестовать сотрудника после декретного отпуска, вы узнаете из статьи. Есть ли запрет на ...

Причины увольнения с работы по собственному желанию

Причины увольнения с работы по собственному желанию Причины увольнения по собственному желанию — это обстоятельства, побуждающие работника закончить трудовую деятельность у определенного работодателя. В каких случаях подобные основания имеют юридическое ...

Причины и порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ

Причины и порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ Признаки недействующего юридического лица Недействующим юридическим лицом, в соответствии с п. 1 ст. 21.1 федерального закона «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № ...

Причины и основания для списания материальных ценностей

Причины и основания для списания материальных ценностей Организуем процесс списания материальных ценностей Материальные ценности подлежат списанию, если они: Израсходованы в процессе обычного производственного процесса при изготовлении конечной продукции или полуфабрикатов. ...

Причины для списания мебели в акте на списание

Причины для списания мебели в акте на списание Какие дефекты мебели приводят к ее списанию (примеры) Мебель можно списать по двум основным причинам: ее эксплуатация стала невозможна из-за появления дефектов; ...

Причинение тяжкого вреда здоровью по неосторожности

Причинение тяжкого вреда здоровью по неосторожности Причинение тяжкого вреда здоровью по неосторожности наказывается согласно прописанным в УК РФ нормам. Перед тем как квалифицировать деяние, необходимо выяснить, в какой степени пострадало ...

Приняты поправки в закон 44-ФЗ об определении поставщиков в электронной форме

Приняты поправки в закон 44-ФЗ об определении поставщиков в электронной форме 21.12.2017 Госдума приняла закон по проекту от 15.10.2014 № 623906-6 об изменениях в закон о контрактной системе от 05.04.2013 ...

Принятие искового заявления к производству арбитражного суда

Принятие искового заявления к производству арбитражного суда Действия арбитражного суда после получения иска В арбитраж исковой материал может быть подан как на бумажном носителе, так и в электронном виде посредством ...

Принят закон об ограничении раскрытия информации о деятельности отдельных юрлиц

Принят закон об ограничении раскрытия информации о деятельности отдельных юрлиц 20.12.2017 Госдума одобрила в окончательном чтении правительственный законопроект от 20.11.2017 № 318825-7 о внесении изменений в ряд законодательных актов с ...

Принципал в агентском договоре — права и обязанности

Принципал в агентском договоре — права и обязанности Агентский договор — правовые основы, структура Правила заключения агентского договора и порядок его применения на практике регламентированы положениями главы 52 ГК РФ. ...

Принципал — это кто в банковской гарантии?

Принципал — это кто в банковской гарантии? Банковская гарантия и стороны данного договора Рассматриваемая гарантия представляет собой вид обеспечения исполнения обязательств, в соответствии с которым банковская организация — гарант обязуется ...

Примирительные процедуры при разрешении коллективных споров

Примирительные процедуры при разрешении коллективных споров Примирительные процедуры при разрешении коллективных споров предусмотрены ТК РФ. Однако этим нормативное регулирование процедур не ограничено, поэтому стоит изучить как международные документы, так и ...