Не пропусти
Главная 24 Ваш юрист 24 Порядок списания просроченной кредиторской задолженности

Порядок списания просроченной кредиторской задолженности

Порядок списания просроченной кредиторской задолженности

Понятие кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — это долг ИП или организации перед бюджетом, поставщиками, работниками и прочими лицами, появившийся из-за неисполнения вовремя взятых на себя обязательств:

  • по договорам поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг;
  • по кредитам;
  • по налоговым платежам и сборам;
  • при получении авансов;
  • по другим обязательствам.

Просроченный долг может быть выражен в рублях или в инвалюте, предполагать начисление процентов или неустоек.

Он может появиться в процессе хозяйственной деятельности любой компании. При этом привлечение сторонних денежных средств и разумная отсрочка платежей позволяют компаниям переживать непростые периоды спада и рецессии.

Совершенно другое дело, когда этот долг остается непогашенным даже после окончания срока исковой давности.

О дебиторских и кредиторских долгах вы можете прочитать также в этой публикации.

Срок давности для списания задолженности (когда можно признать ее просроченной)

Срок давности для списания кредиторской задолженности равен периоду, в течение которого истец может истребовать признанное обязательство в судебном порядке, а именно — сроку исковой давности.

В общем случае он приравнивается к 3 годам (п. 1 ст.

196 ГК РФ), если не установлены другие сроки. К примеру, согласно ст.

392 ТК РФ не полностью выплаченная заработная плата может быть взыскана с должника в течение 1 года.

Отсчет срока начинается с того дня, когда заинтересованное лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст.

200 ГК РФ).

Подробнее о сроке исковой давности читайте в этой статье.

В каких случаях течение срока исковой давности может быть изменено?

Согласно ст. 203 ГК РФ срок исковой давности прерывается, если должник сделал какие-либо шаги, говорящие о его согласии признать долг. Такими шагами могут быть:




  • частичное погашение долга;
  • просьба должника об отсрочке платежа;
  • акцепт инкассового поручения;
  • уплата процентов по основному долгу;
  • подписание акта сверки расчетов.

Срок давности приостанавливается в том случае, если по независящим от них обстоятельствам стороны не могут исполнять обязанности, связанные с погашением долга на протяжении (ст. 202 ГК РФ):

  • полугода;
  • всего срока исковой давности — если его длительность не более 6 месяцев.

Течение срока исковой давности может быть прекращено, если было прекращено само долговое обязательство, в соответствии со ст. 414-419 ГК РФ, в случаях:

  • списания задолженности кредитором;
  • смерти физлица, выступающего в качестве должника или кредитора, если уплата долга не может быть переложена на иных лиц;
  • ликвидации лица, выступающего в качестве должника или кредитора, если уплата долга не может быть переложена на иных лиц;
  • новации обязательств;
  • прекращения долга по решению госоргана.

Длительность срока исковой давности не может превысить 10 лет (п. 2 ст.

196 ГК РФ).

Правила документального оформления списания кредиторской задолженности со сроком давности свыше трех лет

Согласно ст. 9 закона «О бухучете» от 06.11.2011 № 402-ФЗ, каждая операция, отраженная в бухгалтерском учете, должна документально оформляться.

Правила списания кредиторской задолженности со сроком свыше трех лет прописаны в п. 78 Положения по ведению бухучета от 29.07.1998 № 34н, в соответствии с которым, перед тем как списать просроченную кредиторскую задолженность, предприятие должно провести инвентаризацию обязательств. Результаты оформляют формой ИНВ-17 (или самостоятельно разработанным и утвержденным в приказе об учетной политике документом).

Инвентаризация проводится в порядке, определенном приказом об учетной политике и в тех случаях, когда она является обязательной согласно пп. 26, 27 Положения 34н.




На основании акта об инвентаризации составляется бухгалтерская справка-обоснование, в которой указываются:

  • контрагент, перед которым выявлено просроченное обязательство, и его реквизиты;
  • дата, номер акта об инвентаризации и сумма выявленного долга;
  • дата проведения инвентаризации;
  • правовое обоснование списания.

Эта справка служит основанием для издания приказа руководителя о списании просроченного долга.

Списываем просроченную кредиторку в бухгалтерском учете

Списание задолженности с истекшим сроком давности, согласно п. 10.7 ПБУ 9/99, оформляется проводкой:

Дт 60 (66, 68, 69, 73, 76) Кт 91.1 — списана задолженность с истекшим сроком давности, где:

  • счета 60, 66, 68, 69, 73, 76 — расчеты с поставщиками, по кредитам и займам, с бюджетом и внебюджетными фондами, персоналом, различными кредиторами и дебиторами;
  • счет 91.1 — «Прочие доходы».

Списание кредиторских задолженностей проводят отдельно по каждому контрагенту и каждому долговому обязательству. Если в договоре прописано начисление процентов либо неустоек на случай несвоевременного исполнения обязательств, то они также учитываются отдельно.

Проценты, начисленные за несвоевременную уплату долга, списываются проводкой:

Дт 76/пр Кт 91.1 — списаны проценты, возникшие вследствие неуплаты долга,

где счет 76/пр — «Проценты, учтенные в составе задолженности с истекшим сроком исковой давности».

Просроченный долг, выраженный в зарубежной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центробанка России на момент списания. Образовавшиеся курсовые разницы списываются в соответствии с пп.

11, 13 ПБУ 3/2006 в состав прочих доходов или убытков на момент списания основного долга.

Как списать просроченный кредиторский долг для целей налогового учета?

Порядок списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности или по прочим основаниям для целей налогового учета прописан в п. 18 ст. 250 НК РФ.




Списанный долг учитывается во внереализационных доходах в полном объеме с учетом начисленных процентов на последний день того отчетного периода, в котором произошло списание, и облагается налогом на прибыль юрлиц.

Единственным случаем, когда можно списать кредиторскую задолженность, не начисляя налог, является списание налоговых платежей перед бюджетами всех уровней либо внебюджетными фондами, аннулированных либо уменьшенных по решению Правительства РФ (п. 21 ст.

251 НК РФ).

Обязательства, отраженные в иностранной в валюте, переводятся в рубли по курсу Центробанка России на день списания долга, согласно подп. 5 п. 4 ст.

271 НК РФ. Они тоже учитываются во внереализационных доходах (п.

11 ст. 250 НК РФ).

О том, что делать с НДС при списании кредиторки, читайте здесь.

Учет списания задолженности ИП и плательщиками УСН

Плательщики УСН и индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет, но они все равно должны вести документооборот в общем порядке. То есть перед тем, как списать кредиторскую задолженность, им необходимо провести инвентаризацию обязательств, сделать обоснование списания и издать приказ руководителя.

Списывая не погашенный вовремя долг, предприниматели, применяющие ОСНО, получают доход, подлежащий обложению НДФЛ. Согласно ст. 41 и подп.

1 п. 1 ст. 227 НК РФ этот доход полностью признается элементом прочих доходов в том налоговом периоде, когда произошло списание просроченной кредиторской задолженности.

Те, кто применяет УСН, тоже увеличивают внереализационный налогооблагаемый доход при списании долга с истекшим сроком давности (ст. 346.15 НК РФ).

Операция отражается в том же налоговом периоде, в котором был списан этот долг.

ВАЖНО! Принять на затраты стоимость оприходованных товаров, работ или услуг налогоплательщик не может, т. к. они не были оплачены. Исключение делается только для списания кредиторской заложенности в связи с банкротством контрагента на основании ст.




419 ГК РФ, т. к. в этом случае все долги перед ним признаются погашенными.

Списывая просроченный долг, предприятие должно быть готово не просто распрощаться с застарелой проблемой, но и скрупулезно подойти к этому процессу. В противном случае вместо разбирательств с бывшим контрагентом оно рискует получить споры с налоговиками и доначисление налогов и пени.

О admin

x

Check Also

Школьники, употребляющие наркотики, все-таки будут направляться к наркологу

Школьники, употребляющие наркотики, все-таки будут направляться к наркологу 17 августа 2015 года опубликован приказ Минздрава РФ № 443н от 14 июля 2015 года, утверждающий порядок направления к наркологу школьников, уличенных ...

Школа милиции для девушек после 9 класса: как поступить?

Школа милиции для девушек после 9 класса: как поступить? Школа милиции для девушек после 9 класса — это достаточно хороший выбор. Несмотря на то, что работа в структурах МВД весьма ...

Что является административным проступком (виды)?

Что является административным проступком (виды)? Административный проступок — достаточно распространенное явление. В связи с этим актуально правильное разграничение административного проступка и других деяний, особенно уголовных. Наша статья поможет разобраться в ...

Что это такое — производственная среда?

Что это такое — производственная среда? Производственная среда — это та окружающая обстановка, внутри которой работник ведет свою профессиональную деятельность. Основные моменты, касающиеся производственной среды, рассмотрим в этой статье. Понятие ...

Что это такое — безотзывная банковская гарантия?

Что это такое — безотзывная банковская гарантия? Виды банковских гарантий в РФ Классификация видов гарантий, выдаваемых банками в РФ, прямо не предусмотрена законом (какого-либо разделения банковских гарантий в законодательстве нет). ...

Что это – повременная заработная плата?

Что это – повременная заработная плата? Повременная заработная плата — это оплата труда, когда размер вознаграждения за работу в первую очередь зависит от времени, отработанном сотрудником в отчетном периоде. Об ...

Что это – дебиторская и кредиторская задолженность?

Что это – дебиторская и кредиторская задолженность? Дебиторская задолженность — это деньги компании, которые ей еще не отдали. Увеличение дебиторской задолженности можно расценивать как наращивание темпов роста компании, главное – ...

Что устанавливает Федеральный закон N 5-ФЗ «О ветеранах»?

Что устанавливает Федеральный закон N 5-ФЗ «О ветеранах»? Закон о ветеранах был принят 12.01.1995. Он устанавливает основные категории ветеранов в РФ и меры социальной поддержки для них. Система социальной поддержки ...

Что требует закон при сдаче жилья в аренду без посредников?

Что требует закон при сдаче жилья в аренду без посредников? Аренда (найм) жилья с каждым годом приобретает все большую популярность. Но для того чтобы обезопасить себя, процедуру сдачи в аренду ...

Что такое ювенальная юстиция, и что изменилось с ее появлением в России?

Что такое ювенальная юстиция, и что изменилось с ее появлением в России? Ювенальная юстиция – понятие, получившее в последнее десятилетие широкую огласку в России и спровоцировавшее непримиримые дебаты между ее ...

Что такое электронный паспорт гражданина РФ? Когда начнут выдавать?

Что такое электронный паспорт гражданина РФ? Когда начнут выдавать? Электронный паспорт гражданина РФ — это новая форма официального документа, которая, возможно, будет принята в ближайшее время и начнет активно внедряться ...

Что такое электронная цифровая подпись (ЭЦП)? Как и где получить?

Что такое электронная цифровая подпись (ЭЦП)? Как и где получить? ЭЦП для физических лиц появилась сравнительно недавно и еще не пользуется такой популярностью, как в предпринимательской сфере. Что представляет собой ...

Что такое эксцесс исполнителя?

Что такое эксцесс исполнителя? Эксцесс исполнителя – термин в уголовном праве для обозначения действий исполнителя преступления, не согласованных с соучастниками и повлекших за собой последствия, наступление которых не обговаривалось. О ...

Что такое экстрадиция?

Что такое экстрадиция? Экстрадиция – форма международной взаимосвязи различных стран между собой по вопросам уголовного преследования личностей, совершивших преступления. О том, что собой представляет экстрадиция в российском праве, на основании ...

Что такое франшиза и как она работает?

Что такое франшиза в бизнесе и как она работает? Что означает слово «франшиза» в бизнесе (что это такое простыми словами)? Используемое в русском языке понятие «франшиза» происходит от французского слова ...

Что такое физическая охрана объектов и как ее организовать?

Что такое физическая охрана объектов и как ее организовать? Физическая охрана объектов – это совокупность специальных мер, проводимых с целью обеспечения безопасности функционирования объекта, сохранения имущества, жизни и здоровья клиента. ...

Что такое фальсификация?

Что такое фальсификация? Фальсификация – это подделка вещей, изменение вида или свойств предмета. УК РФ предусмотрена ответственность за фальсификацию как доказательств, так и документов. Об особенностях деяний, связанных с фальсификацией, ...

Что такое утилизационный сбор и кто его должен платить

Что такое утилизационный сбор и кто его должен платить Утилизационный сбор на автомобили введен в России относительно недавно, в связи с чем вызывает множество вопросов: когда необходимо его платить, кто ...

Что такое упущенная выгода по статье ГК РФ?

Что такое упущенная выгода по статье ГК РФ? Упущенная выгода — вид убытка, взыскание которого всегда связано с огромным количеством сложностей, вызванных, в первую очередь, отсутствием универсальной формулы расчета. Что ...

Что такое тарифная система оплаты труда?

Что такое тарифная система оплаты труда? Тарифная система оплаты труда — это особая система дифференциации зарплаты, зависящая от категории работающего, сложности осуществляемых им трудовых функций, их интенсивности и характера, а ...

Что такое судмедэкспертиза и для чего она проводится (виды и порядок)?

Что такое судмедэкспертиза и для чего она проводится (виды и порядок)? Судмедэкспертиза – это исследование экспертом представленных доказательств и решение поставленных задач для установления истины в уголовном (гражданском) деле. Поскольку ...

Что такое суброгация?

Что такое суброгация? Суброгация — это понятие, которое относится к категории страхового права. Для лучшего понимания сущности этого явления далее мы рассмотрим суброгацию на конкретном примере. Суброгация — это способ ...

Что такое субординация на работе (чем регламентируется)?

Что такое субординация на работе (чем регламентируется)? Субординация на работе подразумевает такой порядок взаимоотношений между подчиненными и начальниками, при котором не возникнет конфликтов, а взаимодействие между ними будет направлено на ...

Что такое страховой стаж для пенсии?

Что такое страховой стаж для пенсии? Пенсионное законодательство и виды пенсий в РФ Проблемы пенсионного обеспечения в РФ регулируются большим пластом нормативных актов. В их число входят как федеральные законы, ...